Il codice tributo 1821 è utilizzato per il versamento dell’imposta sostitutiva relativa alle maggiori attività immateriali, come l’avviamento e i marchi d’impresa, a seguito di operazioni straordinarie ai sensi dell’art. 15, comma 10, D.L. 185/2008, come previsto dalla Risoluzione n. 127/E del 25/05/2009. I contribuenti possono assoggettare tali valori all’imposta sostitutiva con aliquota del 16%, che deve essere versata entro il termine previsto per il saldo delle imposte relative all’esercizio successivo a quello conclusosi al 31 dicembre 2007.
L’imposta sostitutiva suddetta è riconosciuta fiscalmente a partire dall’inizio del periodo d’imposta in cui viene versata, e la deduzione del maggior valore dell’avviamento e dei marchi d’impresa può essere effettuata in misura non superiore a un nono. D’altra parte, le quote di ammortamento del maggiore valore delle altre attività immateriali possono essere dedotte a partire dal medesimo periodo d’imposta, nel limite della quota imputata al conto economico e in misura non superiore a un nono.
Il codice tributo 1821 può anche essere utilizzato per indicare un importo a credito da compensare nella sezione Erario del modello F24. In questo caso, l’anno di riferimento per il versamento dell’imposta e l’importo a debito dovuto devono essere indicati, mentre lo spazio per l’importo a credito compensato deve essere lasciato vuoto. Il Totale A deve contenere gli importi complessivamente a debito indicati nella sezione Erario, mentre il Totale B deve contenere gli importi complessivi a credito vantati verso l’Erario. Il Saldo rappresenta la posizione netta del contribuente, che può essere a debito se il Totale A è superiore al Totale B, o a credito se il Totale B è superiore al Totale A.
In conclusione, il codice tributo 1821 deve essere utilizzato per versare l’imposta sostitutiva relativa alle maggiori attività immateriali, e il termine previsto per il versamento è il 16 giugno dell’anno successivo a quello a cui fa riferimento l’imposta. Questa imposta è generalmente inferiore al carico fiscale altrimenti dovuto.